Z importem towarów (nie mylić ze sprowadzaniem towarów z terenu UE) nieodłącznie wiąże się procedura odprawy celnej, a wraz z nią tzw. wartość celna towarów.
Cóż to takiego ta wartość celna (tzw. wartość statystyczna), co ma na nią wpływ, jak się ją liczy – przeczytajcie poniżej.
Hipotetyczna sytuacja – aczkolwiek prawie z życia wzięta:
– importer oświetlenia LED
– import z Chin
– zakup towaru w listopadzie 2014 (to istotne!)
– dostawa w połowie lutego 2015 (to istotne!)
– warunki zakupu wg. Incoterms – EXW Shenzhen (to istotne!)
– wartość EXW Shenzhen – 10000 USD
– transport morski
– drobnica
Klient w listopadzie 2014 roku zakupił partię oświetlenia LED (dla pokazania problemu przyjmijmy, że były to żarówki o kodzie celnym 8543 70 90 99 ze stawką cła 3,7%). Dostaliśmy zlecenie na transport tego ładunku od fabryki, więc byliśmy odpowiedzialni za cały proces transportowy. W momencie płatności za towar (przypomnę – listopad 2014) przeliczał wartość dolara według kursu z listopada – 3,3827 (kurs NBP z dnia 21/11/2014). Fabryka wyprodukowała towar, ładunek odebraliśmy i wysłaliśmy w podróż morską. Do Polski towar przybył 02/02/2015. Dokumentacja była przez nas sprawdzona wcześniej, więc mieliśmy 100% pewności, że wszystko w „papierach” jest w porządku.
Dokumenty (faktura, packing list, deklaracja zgodności, karta kontenera, deklaracja drobnicy, faktura transportowa) przekazane zostały agencji celnej celem sporządzenia zgłoszenia celnego. Agencja zgłoszenie przygotowała, wysłała xml’a do UC, UC komunikat przyjął i odprawił ładunek bez weryfikacji – co jest naszym ulubionym sposobem 😉
Towar po odprawie dostarczyliśmy do klienta i wysłaliśmy mu pakiet dokumentów tj.: naszą fakturę i PZC. W zamian dostaliśmy reklamację naliczenia cła oraz granicznego podatku VAT. Klient kwestionował kurs waluty, oraz sam sposób wyliczenia należności.
Wyliczenia oczywiście były prawidłowe, a reklamacja klienta wynikała z jego niewiedzy o tym co i jak jest liczone oraz skąd biorą się poszczególne wartości.
Wartość towaru w dniu zakupu na EXW Shenzhen – 33827 PLN.
I tak, według klienta towar powinien być oclony według kursu z dnia zakupu – czyli LISTOPAD 2014, tj. 1 USD = 3,3827 PLN. Niestety w tzw. międzyczasie kurs waluty znacznie wzrósł i do odprawy celnej wzięty został kurs celny obowiązujący w lutym 2015 tj. 1 USD = 3,7358 PLN. Jak można sobie szybko wyliczyć wartość ładunku w dniu odprawy celnej wynosiła 37358 PLN. W ciągu 3 miesięcy wartość wzrosła o 3531 PLN – tylko ze względu na kursy walut!
Ale to nie koniec! Klient kupił ładunek na warunkach EXW, a więc do wartości celnej należy doliczyć WSZYSTKIE koszty „pośrednie” pomiędzy EXW Shenzhen a granicą UE. Hipotetycznie załóżmy, że wszystkie koszty wyniosły 4000 PLN, w tym koszty od EXW Shenzhen do FOB Shenzhen to 1000 PLN, a koszty frachtu to kolejne 1000 PLN, koszty THC i odprawa to kolejne 1000 PLN i wreszcie dostawa do magazynu klienta to ostatnie 1000 PLN.
Aby wyliczyć należności celno-podatkowe do zapłaty na granicy, do wartości ładunku wyliczonej według kursu celnego (37358 PLN) należy doliczyć 2000 PLN kosztów pośrednich do cła, i kolejne 1000 PLN do podstawy VAT. Robi się to stosując tzw. korekty wartości w zgłoszeniu celnym.
I teraz wyliczanki – najpierw według klienta:
– wartość ładunku – 33827 PLN
– cło – 33827 x 3,7% = 1252 PLN
– VAT – 33827 x 23% = 7780 PLN
– łącznie – PLN 9032
I smutna rzeczywistość:
– wartość ładunku – 37358 PLN
– wartość frachtu do granicy UE – 2000 PLN
– wartość frachtu drogowego w PL – 1000 PLN
– cło – 39358 (*) x 3,7% = 1456 PLN
– VAT – 41814 (**) x 23% = 9617 PLN
– łącznie – PLN 11073
(*) 37358 + 2000
(**) 39358 + 1456 + 1000
Różnica niebagatelna bo w kwocie 2041 PLN.
Zatem drodzy importerzy musicie mieć z tyłu głowy, że wartość celna to nie tylko wartość ładunku, ale też szereg innych czynników które SKUTECZNIE zwiększają kwotę należności do zapłaty.
Niezmiennie zachęcam do korzystania z usług SEAOO.com – szybka wycena frachtów drobnicowych online i brak ukrytych kosztów dodatkowych!
